Háló Vajdasági Fejlesztési Alap

A jogi személyek nyereségi adójáról szóló törvény (az SZK Hivatalos Közlönye, 25/2001, 80/2002, 80/2002 – másik törvény, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013 és 108/2013 szám) rendelkezéseivel összhangban az adóalany köteles a kapcsolt személyek közötti tranzakciókat - e törvény értelmében - adómérlegében külön kimutatni, és az adómérleghez mellékelni azt a dokumentációt, amelynek keretében és olyan módon, ahogy azt a pénzügyminiszter előírja, a szóban forgó törvény 59-ik szakasza 1. bekezdésében és ugyanezen törvényszakasz 1. és 2. bekezdésében érintett tranzakciók esetében külön kimutatni ezeknek a tranzakcióknak az értékét olyan árakon, amelyeket az ilyen és hasonló tranzakciók során a piacon megvalósulnának, ha nem kapcsolt személyekről lenne szó (az „elérhetőség” elve). Transzferárnak, azaz átviteli árnak tekintik azt az árat, amely egymással kapcsolatban álló személyek között, eszközök átvitelével, illetve kötelezettségek keletkezésével kapcsolatosan keletkezik, illetve alakul ki.

A 2013-as esztendőre vonatkozó adóbevallások és adómérlegek az illetékes adóhatósághoz történő benyújtásának végső határidejét a jogi személyek esetében 2014. június 29-ig meghosszabbították, éppen a transzferárak körüli jóval nagyobb kötelezettségek miatt. A 2013-as évre vonatkozó pénzügyi jelentések benyújtásának határideje a gazdasági nyilvántartási ügynökségnél azonban 2014. február 28-a maradt. Azon adókötelezettek esetében, akik az adószükségletek tekintetében kapcsolt személyeknek számítanak ez nagy nehézségeket jelent, hiszen az átadott pénzügyi jelentésekben helyes (pontos) összeget kell kimutatniuk a 2013-as esztendőre elszámolt nyereségadó kapcsán.

A transzferárakról szóló szabályzat módosításairól és változásairól szóló SZABÁLYZAT, továbbá az „elérhetőségen kívül” elv módszereinek alkalmazása a kapcsolt személyek közötti tranzakciós árak meghatározása során 2014. január 29-én, az SZK Hivatalos Közlönyének 8/2014-es számában megjelent, és ez a szabályzat a megjelenését követő napon, tehát 2014. január 30-án lépett hatályba, tehát a 2013-as nyereségadó megállapításánál már alkalmazzák.

Véleményünk szerint a legjelentősebb változás az, amelynek értelmében előírják, hogy mely tranzakciók esetében nyújthat be az adóalany az illetékes adóhatósághoz a transzferárak kapcsán rövidített formájú jelentést a transzferárakról szóló részletes tanulmány helyett.

A szabályzat 2-ik szakaszának 3-ik és 4-ik bekezdése módosul és a következőképpen hangzik:

„A rövidített formájú jelentést e szakasz 1. bekezdése értelmében az adóalany a kapcsolt személyekkel megvalósított azon tranzakciókra nyújthatja be, kivéve a kölcsönöket és a hiteleket, amelyek megfelelnek a következő két feltétel egyikének:

1. a kapcsolt személlyel lebonyolított tranzakció egyszeri abban az évben, amelyre az adómérleg vonatkozik, és értéke nem magasabb annak a forgalomnak az értékénél, amelyről a hozzáadott értékadóról szóló törvény úgy rendelkezik, hogy a hozzáadott értékadó elszámolásánál kötelező nyilvántartásba venni;
2. az adómérleg által érintett évben az egy kapcsolt személlyel összefüggő tranzakció összértéke nem nagyobb annak a forgalomnak az értékénél, amelyet a hozzáadott értékadóról szóló törvény nyilvántartásba vételi kötelezettségként ír elő a hozzáadott értékadó vonatkozásában.

A rövidített formában készített jelentés minden, a szabályzat 2-ik szakasza 3-ik bekezdésében felsorolt tranzakciót felölel, és tartalmazza ezen tranzakciók mindegyikének adatait, különösképpen:

1. a tranzakció leírását;
2. a tranzakció értékét;
3. annak a kapcsolt személynek az adatait akivel/amellyel a tranzakciót lebonyolították.”